Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Подробно рассмотрев в прошлых статьях все нюансы дарственной между юридическими лицами, а также возможность такой сделки для ИП, в этой статье – автор сайта «Юридическая скорая» и практикующий юрист Олег Устинов дополнит данную информацию, рассказав о том, что такое дарение основных средств и бухгалтерские проводки, зачем они нужны в 2020 году и как оформить это с минимальными затратами времени и средств, не нарушая закон.

Позиция законодателя в 2020 году

Согласно законодательству, действующему в Российской Федерации в 2020 году, граждане имеют право осуществлять безвозмездную передачу собственного имущества, заключив договор дарения или договор пожертвования.

Одно из основных условий таких сделок – безвозмездность, предполагает полное отсутствие в соглашениях каких-либо условий о встречных имущественных и другого рода обязательствах одаряемой стороны, а в качестве объекта дарения может выступать практически любое имущество, не запрещённое для такой передачи законодательством РФ, включая и основные средства.

СПРОСИТЬ ЮРИСТА - БЫСТРЕЕ чем читать! ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ пока остальные за это ПЛАТЯТ!

Стоит отметить, что передача в дар основных средств должна обязательно оформляться в существующем на момент проведения сделке бухгалтерском учёте организаций, которые выступают в роли сторон договора. Так, даритель должен оформить фактическое списание, то есть – выбытие даримой суммы, а одаряемый – зафиксировать её приход (поступление на счёт). Так как при заключении безвозмездной дарственной и передаче согласно акту основных средств даритель не извлекает никакой экономической выгоды, следовательно, что и по бухгалтерскому учёту у неё не возникает никакого дохода.

Для осуществления бухгалтерской проводки по приходу и выбытию основных средств стороны договора дарения применяют так называемый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, в котором любая хозяйственная операция, имеющая место быть в организации, фиксируется соответствующими проводками по кредиту и дебету.

Договор дарения основных средств – какая форма применима

Дарственная, в качестве объекта которой выступают основные средства – юридическая процедура финансового характера, представляющая собой безвозмездную передачу средств от дарителя к одаряемому и регулируемая положениями 574 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации.

Во 2 пункте данной статьи содержится информация об обязательной письменной форме при заключении сделки в следующих случаях:

  1. В роли дарителя выступает юридическое лицо, передающее в дар движимое имущество, стоимость которого превышает 3 000 российских рублей.
  2. Объектом сделки выступает недвижимость, подлежащая обязательной государственной регистрации.
  3. Стороны заключают предварительный договор дарения, обязуясь провести сделку в установленные сроки.

Важно: Напоминаем, что в действующем в 2020 году Гражданском кодексе РФ не содержится требования обязательного удостоверения дарственных нотариусом. При этом, практика юристов сайта «Юридическая скорая» показывает, что данные меры в 95% случаев помогают избежать конфликтных ситуаций между сторонами и длительных судебных разбирательств, ведь заверение специалистом – является гарантом прозрачности сделки.

Таким образом, договор дарения нужно составлять в письменной форме при безвозмездной передаче основных средств осуществляемой, как между физическими лицами, так и между некоммерческими организациями. При этом, форма документа фактически не зависит от передаваемой суммы, если в роли дарящей стороны выступает физлицо, которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя.

Также, в случае заключения рассматриваемой сделки между организациями и физическими лицами – договор может быть составлен в устной форме, если общая оценочная стоимость объекта дарения не превышает 3 000 российских рублей. Если же стоимость превышает указанный ценз – письменная форма договора дарения является обязательной!

Дополнительная информация:  Договор дарения нежилого помещения: образец и актуальный бланк

Бухучёт дарения основных средств

Перед заключением сделки дарения, основные средства, подлежащие безвозмездной передаче должны быть оформлены, согласно установленным нормам, как в передающей их организации, так и в принимающей. Даритель обязан отобразить в своём бухгалтерском учёте списание (выбывание) имущества организации, в то время как одаряемая сторона – должна поставить данное имущественное благо на свой приход.

Бухгалтерский учёт и проводки в организации-дарителе

Итак, во время подписания договора дарения дарящая денежные средства организация оформляет соответствующее выбытие даримых средств в пользу одаряемой стороны и приступает к составлению акта приёма-передачи. Согласно действующему законодательству Российской Федерации, эта финансовая операция обязательно должна быть отражена в бухучёте вне зависимости от того, состоялся ли переход права собственности на объект сделки или ещё нет.

При этом, списание основных средств во время заключения договора дарения в 2020 году, должно подтверждаться такими документами:

  • Правильно составленный договор дарения;
  • акт приёма-передачи, составленный, согласно установленной законодателем формы ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
  • письменное извещение одаряемого о готовности принять к учёту, передаваемые безвозмездно организацией-дарителем, основные средства;
  • все счета-фактуры на подаренные средства, а также расходы, понесённые с выбытием данной суммы;
  • платёжные поручения, а также квитанции и иные бумаги, которые подтверждают успешную оплату расходов, сформировавшихся при передаче средств.

Напоминаем, что, хотя дарение и осуществляется на безвозмездной основе, законодатель всё равно расценивает его как реализацию имущественных благ. По этой причине в бухгалтерском учёте организации данная финансовая операция отображается на счёте именно реализации, а бухгалтерские проводки по ней будут такими же, как и реализации основных средств с единственным отличием того, что реализация при дарении будет проходить по нулевой цене, что, само по себе, влечёт формирование у организации-дарителя убытка, состоящего из стоимости реализуемых средств расходов, которые понесла организация при их передаче и иных затрат, которые были предусмотрены дарственной.

В бухгалтерском учете операции по выбытию (списанию) объекта основных средств отражаются проводками, указанными на фото ниже:

Слайд №1

Так как, согласно 140 статье Налогового кодекса Российской Федерации, безвозмездная передача права собственности на объект сделки дарения приравнивается к реализации данного объекта дарителем – юридическое лицо, фигурирующее в содержании договора дарения основных средств в роли дарящей стороны, выступает в качестве плательщика НДС (налог на добавочную собственность). При этом, так как фактическая стоимость реализуемого им имущества приравнивается к нулю – налоговая ставка будет рассчитана из цены аналогичного объекта на рынке, без НДС такого объекта.

Стоит отметить, что в случае, если в бухучёте реализованное имущество ранее числилось по стоимости, уже включающей в себя НДС, уплаченного дарителем – база для начисления НДС при дарении данного объекта будет равна разнице между рыночной стоимостью данного имущества с НДС и остаточной стоимостью подаренного объекта.

Бухгалтерский учёт и проводки в организации-одаряемом

Принимая основные средства по договору дарения, одариваемый, как и даритель, обязан зафиксировать эту финансовую операцию в своём бухучёте, установив вначале фактическую первоначальную стоимость каждого объекта в отдельности.

При этом, данная стоимость должна быть определена в результате анализа рыночной цены на момент прихода. Кроме того, рыночная цена должна быть подтверждена при помощи соответствующей независимой экспертизы или документами (кавитации, накладные и пр.).

Стоит отметить и тот факт, что в первоначальную цену переданный в дар основных средств могут быть также включены реальные затраты одаряемой организации на их транспортировку, настройку и приведение в надлежащее рабочее состояние (если данные затраты имели место быть).

Обновление законодательства в 2020 году - что уже приняли, а что ещё примут?

Важно: Для проведения операции и постановки основных средств на учёт, одаряемая сторона должна иметь тот же пакет документации, что и даритель для фиксации финансовой сделки в бухгалтерском учёте выбытия средств!

Все фиксируемые операции по оприходованию подаренных имущественных благ должны отражаться такими проводками:

Дополнительная информация:  Форма договора дарения: устная, простая письменная, нотариальная

Слайд №2

При этом, в случае, если при передаче основных средств или для приведения объекта в рабочее состояние были задействованы дополнительные затраты – они должны быть отражены следующими проводками:

Слайд №3

Ведение налогового учёта при дарении основных средств в 2020 году

Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует порядок налогообложения всех безвозмездных сделок, в роли которых выступают индивидуальные предприниматели, а также физические и юридические лица.

Ещё раз напомним, что, согласно нормам, изложенным в Гражданском кодексе – оформление договора дарения между коммерческими организациями запрещено, если рыночная общая стоимость подарка превышает 5 минимальных окладов.

При этом, юридическое лицо, представленное индивидуальным предпринимателем или коммерческой организацией, передавшее на безвозмездной основе основные средства одаряемому, согласно 16 пункту 270 статьи Налогового кодекса РФ, рассчитывая фактическую прибыль – не учитывает само имущество и траты на его транспортировку, чего не сказать об одаряемом.

Одаряемая организация, согласно действующему в России в 2020 году законодательству – обязана при расчёте налога на прибыль включить данную стоимость (8 пункт 250 статьи Налогового кодекса РФ). кроме того, оценку дохода следует осуществлять, учитывая установленную стоимость основных средств при принятии средств к бухучёту.

Важно: отметим, что для определённых организаций налоговое законодательство РФ предусматривает более щадящие условия и переданные основные средства по договору дарения не учитываются при осуществлении формирования внереализационных доходов. Таким образом, в данных случаях, стоимость не учитывается при расчёте налога на фактическую прибыль.

К таким организациям на сегодняшний день, согласно статье 251 НК (а именно – пункту 11.1), относятся:

  1. Организации, владеющие по праву собственности переданным вкладом в уставном капитале на момент передачи имущества. Проще говоря, уставной капитал стороны-дарителя должен состоять более чем на 50% из средств одаряемой стороны.
  2. Организации с реальным уставным капиталом, состоящем из более чем на 50% из вклада юридического или же физического лица, который выступает в сделке в роли дарителя.

Однако, в случае, если принятые основные средства перечисленными организациями будут в течение 12 календарных месяцев переданы третьим лицам – они будут признаны доходом, а следовательно – на них будет начислен налог.

Наша практика показывает, что по причине несоответствия норм Гражданского и Налогового кодексов Российской Федерации по вопросам дарения между организациями, судебная система не может однозначно трактовать информацию, указанную в подпункте 11.1 статьи 251 НК РФ.

Таким образом, в одних ситуациях рассмотренные сделки, а также их налогообложение – суд признаёт правомерными, а в других – считают грубым нарушением законодательства. При этом, в разных ситуациях при дарении основных средств между коммерческими организациями – применяются различные налоговые последствия.

А потому, при заключении сделок данного вида – юристы сайта «Юридическая скорая» рекомендуют руководствоваться номами как гражданского, так и налогового законодательства, сверяя и анализируя данные.

Послесловие

Итак, при дарении основных средств, согласно законодательству, действующему в Российской Федерации в 2020 году – организации обязаны отображать их приход и выбытие бухгалтерскими проводками. В противном случае – могут последовать штрафные санкции и судебные разбирательства.

Вообще, из-за некой неоднозначности в Налоговом и Гражданском кодексе, данная сделка считается сложной и иногда её исход совершенно не очевиден. Особенно для неподкованного в правовой сфере человека. А потому, наш сайт объявляет месяц бесплатных консультаций по данному вопросу для каждого посетителя «Юридическая скорая»!

Не упустите возможность сэкономить там, где другие платят дважды и не рискуйте своим благополучием!

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ЭКОНОМЬ ВРЕМЯ и ДЕНЬГИ! ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ от ЛУЧШИХ ЮРИСТОВ пока другие за это платят!


Рубрика "Защита Ваших прав":

Ссылка на основную публикацию

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: