Договор дарения ИП: заключение дарственной между индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и юридическими лицами

Вчера, рассматривая дарение бытовой техники, мы затронули ещё одну очень непростую тему, которой сегодня хотелось бы уделить больше времени, а именно – дарение ИП и возможность экономии при отчуждении имущества этим способом.

Кроме того, автор рубрики и практикующий юрист Людмила Ким – расскажет, как правильно составить этот договор дарения в 2020 году, какие документы понадобятся сторонам, сколько стоит оформление сделки и на какие неочевидные моменты необходимо обратить внимание в первую очередь, чтобы соглашение не было признано в итоге ничтожным.

Оформление договора дарения ИП – позиция законодателя в 2020 году

Наверняка нашим постоянным читателям известно, что, приобретая статус ИП, то есть, индивидуального предпринимателя – гражданин, являвшийся до этого физическим лицом, не утрачивает своего права выступать в роли одной из сторон (дарителем или же одаряемым) в сделке дарения, но приобретает определённого рода двойственный статус.

СПРОСИТЬ ЮРИСТА - БЫСТРЕЕ чем читать! ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ пока остальные за это ПЛАТЯТ!

Таким образом, принимая участие в сделке как субъект хозяйственной деятельности в роли дарящей стороны, на него будут распространяться правила, которые установлены законодателем для коммерческих организаций. Проще говоря, к нему будут применимы некоторые ограничения и запреты при дарении.

Однако, в то же время, данное лицо имеет законное право участвовать в рассматриваемой сделке и как физлицо, имея возможность избежать такие ограничения и запреты, что, безусловно, крайне удобно.

Договор дарения между ИП и юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями

Согласно 1 пункту 23 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, граждане имеют право заниматься предпринимательской деятельностью, не имея специального образования характерного для юридического лица, получив статус индивидуального предпринимателя.

При этом, в 3 пункте данной статьи указано, что на фактическую предпринимательскую деятельность, осуществляемую ИП, распространяются такие же нормы Гражданского кодекса, как и в отношении уже действующих коммерческих организаций.

Важно: Исходя из вышеописанного, на дарственную от лица индивидуального предпринимателя, который выступает в роли дарителя – будут распространяться нормы, описанные в 4 пункте 575 статьи ГК РФ, которые запрещают заключать договор дарения между действующими коммерческими организациями. Таким образом, лицо, которое выступает в данной сделке как ИП – теряет право безвозмездной передачи в дар собственного имущества, которое связано с его прямой деятельностью в пользу другого ИП или юридического лица.

Отметим, что, если объект сделки никак не связан с хозяйственной деятельностью и не подразумевает извлечение прибыли – стороны сделки могут выступить как физические лица, без определения и упоминания в содержании договора дарения своего правового статуса. Это же относится и к ситуациям, в которых в качестве одаряемой стороны выступает некоммерческая организация.

При оформлении ИП дарственной в пользу юридического некоммерческого лица, договор дарения, согласно 161 статье Гражданского кодекса, должен быть составлен в письменной форме. А вот в сделках, в которых индивидуальные предприниматели выступают как физические лица, согласно 574 статье ГК РФ, письменное оформление соглашение является обязательным только, если в качестве объекта сделки выступает автомобиль, недвижимость или сделка носит предварительный характер.

Кроме того, опытные юристы нашего сайта «Юридическая скорая» рекомендуют уделять особое внимание составлению содержания договора дарения, в котором необходимо обязательно указать:

1. роли лиц, выступающих сторонами дарения;
2. их реквизиты и важные паспортные данные;
3. место и дату заключения сделки;
4. характеристики и качества объекта дарения;
5. условия передачи и сроки, когда дарственная вступит в силу.

Напоминаем, что в содержании данного договора не должно указываться на правовой статус индивидуального предпринимателя. В противном случае – к дарению могут быть применены нормы, указанные в 4 пункте 575 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации.

Кроме того, чтобы защитить права кредиторов индивидуальных предпринимателей, действующее законодательство содержит прямую возможность аннулирования сделки, если она нарушает нормы и условия так называемого закона о несостоятельности. Например, данное правило может быть применено кредитором, если дарственная была оформлена в последние 6 месяцев перед тем, как даритель объявил себя банкротом, а в качестве объекта дарения выступают средства предпринимательской деятельности (согласно 3 пункту 578 статьи Гражданского кодекса РФ).

Если же дарение совершается ИП в пользу любого некоммерческого юридического лица, а целью сделки является польза обществу – юристы рекомендуют отказаться от договора дарения и заключать, согласно 582 статье ГК РФ, договор пожертвования, считающийся более уместным и выгодным для обеих сторон. Благодаря заключению договора пожертвования, даритель сможет включить в содержание собственные условия о назначении, передаваемого им имущества, а после и осуществлять контроль за тем, как его используют и отвечает ли это условиям соглашения.

Дарение индивидуальным предпринимателем физическому лицу в 2020 году

Как мы упоминали выше, законодатель запрещает заключать дарственные от лица ИП лишь в том случае, если в роли одаряемого выступает коммерческая организация, основной целью формирования которой выступало извлечение прибыли. Это правило не распространяется на физических лиц, дарение которым будет полностью законным.

Важно: Помните, что при безвозмездной передаче индивидуальным предпринимателем имущества в пользу физлица, в первую очередь – нужно ознакомиться с перечисленными в 575 статье Гражданского кодекса Российской Федерации запретами!

В 2020 году по-прежнему ИП не могут оформлять договор дарения на сотрудников таких организаций:

• муниципальных;
• медицинских;
• образовательных;
• государственных;
• социальных.

Совершённые сделки с работниками перечисленных организаций могут быть расценены судом как коррупционные действия и признаны недействительными. Однако, договор дарения между ИП и такими сотрудниками всё же возможен. Он будет соответствовать букве закона, если в качестве объекта дарения будут выступать блага стоимость которых не превышает 3 000 российских рублей.

Также, совершая дарение собственности в пользу физического лица, каждый индивидуальный предприниматель обязан учитывать невозможность формирования в дарственной каких-либо встречных имущественных представлений или же встречных обязательств одаряемой стороны. Если это правило, изложенное в 170 статье ГК РФ, будет проигнорировано или нарушено нарочно – договор дарения ИП будет считаться притворным, а сделка – ничтожной.

Согласно действующему сегодня законодательству Российской Федерации, индивидуальные предприниматели имеют права заключать как реальные, так и предварительные дарственные, называемые также консенсуальными договорами дарения. При этом, в последнем случае, при обещании дарения, помимо обязательной письменной формы соглашения и указания объекта сделки, необходимо включить в содержание акта волеизъявление дарителя добровольно и безвозмездно передать в будущем указанное в договоре имущество (согласно 2 пункту 572 статьи ГК РФ).

При заключении консенсуального договора, даритель и одаряемый имеют право отказаться от последующего исполнения условий такой дарственной. Например, согласно 573 статье Гражданского кодекса, принимающая дар сторона, может отказаться от презента до его передачи ей. Однако, в этом случае (при отказе), одаряемый должен выразить своё желание в письменной форме, после чего возместить дарителю все ущербы, которые были понесены им на оформление предварительного договора (например, расходы на нотариуса).

Важно: Право отказа от основного условия сделки – передачи дара одаряемому, согласно 577 статье ГК РФ, есть и у самого дарителя. Это считается законным, если вследствие заключения рассматриваемой дарственной, у него значительно ухудшилось имущественное положение, что стало причиной снижению качества его жизни.

Обновление законодательства в 2020 году - что уже приняли, а что ещё примут?

В случае, если объект дарения имеет какие-либо дефекты или неочевидные на первый взгляд недостатки, которые в будущем могут стать причиной нанесения ущерба имуществу или здоровью одаряемого – даритель обязан, согласно 580 статье ГК РФ, не только сообщить о них одаряемого, но и отметить данный факт в передаточном акте или же в самом содержании договора дарения.

Дарение сотрудникам индивидуальных предпринимателей

Дарение ИП своему сотруднику в 2020 году может иметь определённые отличия от оформления дарственной с физическими лицами. К примеру, принятый работником индивидуального предпринимателя подарок не должен выступать в качестве поощрения за трудовую деятельность данного лица. Всё дело в том, что, согласно информации, изложенной в 129 статье Трудового кодекса Российской Федерации, данное поощрение выступает частью заработной платы сотрудника.

Таким образом, дарственная, которая заключается между индивидуальным предпринимателем и его работником – не должна содержать указания на фактическую передачу сотруднику подарка в связи с его трудом, так как присутствие данного факта в содержании акта автоматически превращает дарение в другую процедуру – производственное премирование.

А порядок оформления, способы осуществления и реальные условия данной процедуры уже регулируются трудовым законодательством Российской Федерации.

Важно: Такой договор может оформляться как в письменной форме, так и в устной. В последнем случае, стоимость подарка не должна превышать сумму 3 000 российских рублей (статья 574 пункт 2 ГК РФ). При этом, одаривая своих сотрудников, юристы рекомендуют ИП оформлять многосторонний договор дарения, согласно нормам, описанным в 154 статье ГК РФ.

Так как дарственная от лица индивидуального предпринимателя является с точки зрения законодателя финансовой операцией, которая требует обязательного бухгалтерского учёта – все расходы на приобретение, доставку и передачу подарков должны быть подтверждены соответствующей документацией, например:

1. ведомостью о выдаче подарков работникам;
2. приказом об одаривании;
3. договором на поставку приобретённых подарков;
4. товарной накладной и пр.

Напоминаем, что ИП имеет законное право передать в дар своему сотруднику любое имущество, которое не ограничено в гражданском обороте или же освободить его от имущественных обязанностей. Однако, чаще всего, работодатели предпочитают дарить работникам предметы быта, различного рода сувениры и денежные средства.

Кроме того, индивидуальный предприниматель, как и его сотрудники – может выразить свой отказ от исполнения условий дарственной. При этом, сели сотрудник, исходя из 573 статьи ГК РФ, может отказаться принимать подарок, не информируя работодателя о причинах, побудивших его отказаться от презента – даритель-ИП может отказаться от дарения, мотивируя свой отказ жизненными обстоятельствами, согласно 577 статье ГК РФ. Как правило, основанием для отказа является ухудшение материального состояния.

В случае, если общая стоимость всех подарков от ИП сотруднику не превышает сумму в 4 000 российских рублей – работник освобождается от НДФЛ и не обязан уплачивать налог на дарение. Если же цена подарков превышает ценз – у сотрудника формируется налоговые обязательства, нюансы которых мы рассмотрим ниже.

Пример из практики юристов сайта «Юридическая скорая»

Сотрудник Д принял в дар в День рождения от работодателя – индивидуального предпринимателя Иванова, наручные часы, стоимость которых была заявлена им в 3 500 российских рублей. Спустя 6 месяцев ко Дню инженера Д получил набор чертёжных инструментов, стоимостью в 2 500 российских рублей.

Получив заработную плату Д удивился, что её сумма была на 260 рублей меньше, чем ожидалось, из-за чего он обратился за разъяснением к работодателю. Последний объяснил, что общая стоимость полученных за год Д подарков превысила 4 000 рублей и согласно 28 пункту 217 статьи и 226 статье Налогового кодекса Российской Федерации, Иванов был обязан изъять из заработной платы Д налог, размер которого составляет 13% от суммы, превышающей установленный ценз. После проведённых расчётов Д подтвердил, что сумма налога действительно составила 260 рублей.

Налогообложение при дарении индивидуальным предпринимателем в 2020 году

Одной из особенностей дарения ИП своему сотруднику является тот факт, что при заключении такого договора дарения – налоговые обязательства формируются сразу и у дарителя, и у одаряемого.

При этом, расходы, которые понёс индивидуальный предприниматель не подлежат учёту при расчёте налога на прибыль, что можно понять из 16 пункта 270 статьи Налогового кодекса Российской Федерации и при расчёте облагаемого налогом фактического дохода при УНС, то есть – упрощённой системе налогообложения или так называемой «упрощёнке».

Важно: Так как, согласно 146 статье Налогового кодекса РФ, дарение считается реализацией имущества – у индивидуального предпринимателя при оформлении дарственной появляется обязанность уплаты налога. При этом, указанная обязанность формируется исключительно при дарении вещей и не появляется при дарении денежных средств.

Также, согласно 2 пункту 346 статьи Налогового кодекса, ИП на «упрощёнке» – не относятся к налогоплательщикам НДС, а потому и не обязаны его уплачивать, осуществляя дарение своим сотрудникам.

Стоит отметить, что у одаряемой стороны, если в её роли в сделке выступает юридическое лицо, формируется обязанность уплаты налога, согласно 25 статье Налогового кодекса, на прибыль организации, а, согласно 250 статье НК РФ – фактический учёт полученных благ в результате оформления договора дарения, осуществляется строго в рамках внереализационных доходов.

Расчёт суммы налога осуществляется, согласно 40 статье Налогового кодекса, из её общей рыночной стоимости, подтверждённой соответствующими документами, а общепринятая налоговая ставка, как указано в 284 статье НК РФ, составляет 20%.

В момент принятия подарков от ИП физическими лицами – у первых формируются налоговые обязательства. Проще говоря, им нужно будет уплатить 13% от общей стоимости подарка. Однако, данная ставка, согласно 28 пункту 217 статьи Налогового кодекса – будет начислена только на сумму стоимости презентов, полученных за год, которая превышает 4 000 российских рублей. При меньшей годовой стоимости подарков – налог не начисляется! Узнать о налогах для ИП в 2020 году можно больше из этого видео:

Касаемо работников ИП, к ним применяются те же нормы уплаты НДФЛ, но так как индивидуальный предприниматель выступает в роли налогового агента своих сотрудников, руководствуясь 226 статьёй Налогового кодекса Российской Федерации, именно он обязан рассчитать и удержать из зарплаты работника НДФЛ.

Дарение ИП обладает массой особенностей при составлении, оформлении, налогообложении и бухгалтерском учёте, который считается обязательной частью данных сделок, а его игнорирование может стать основанием для начисления штрафных санкций при проверках сотрудником налоговой инспекции.

А потому, мы крайне рекомендуем Вам получить бесплатную быструю консультацию по всем интересующим Вас вопросам, написав или позвонив дежурному юристу сайта «Юридическая скорая»!

Будьте на шаг впереди конкурентов и не рискуйте своим благополучием!

ЭКОНОМЬ ВРЕМЯ и ДЕНЬГИ! ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ от ЛУЧШИХ ЮРИСТОВ пока другие за это платят!

Рубрика "Защита Ваших прав":